Körperschaftsteuer Spanien: SL, Modelo 200 (2026)

Eine spanische SL zahlt Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades): allgemein 25 Prozent, neugegründete Gesellschaften 15 Prozent in den ersten beiden Gewinnjahren. Sie gibt jährlich den Modelo 200 ab, leistet drei Vorauszahlungen über den Modelo 202, führt doppelte Buchhaltung und hinterlegt ihren Jahresabschluss beim Handelsregister. Die Fristen über das Jahr sind fest vorgegeben.

Nach der Gründung beginnt für die SL der laufende Pflichtenkreis, und er ist deutlich umfangreicher als bei einem Selbstständigen. Steuer, Buchführung und Jahresabschluss greifen ineinander und haben feste Fristen. Dieser Artikel zeigt den vollständigen Jahres-Pflichtenplan einer SL, mit den Steuersätzen 2026, den Formularen und einem Kalender. Ob sich die SL gegenüber der Selbstständigkeit überhaupt lohnt, ist Thema des Rechtsform-Vergleichs und wird hier nicht wiederholt.

Inhalt

• Die laufenden Pflichten der SL im Überblick
• Körperschaftsteuer: die Sätze 2026
• Modelo 200: die Jahreserklärung
• Modelo 202: die Vorauszahlungen
• Buchführungspflicht und Geschäftsbücher
• Jahresabschluss: Aufstellung, Genehmigung, Hinterlegung
• Gewinn, Geschäftsführer-Vergütung und Dividende
• Verluste und Geschäfte mit dem Gesellschafter
• Der Pflichten-Kalender der SL
• Warum die SL fast immer einen Steuerberater braucht
• FAQ

Die laufenden Pflichten der SL im Überblick

Die Pflichten einer SL lassen sich in drei Stränge ordnen, die parallel laufen:

• Steuer: Körperschaftsteuer mit der Jahreserklärung (Modelo 200) und drei Vorauszahlungen (Modelo 202).
• Buchführung: laufende doppelte Buchhaltung und die jährliche Legalisierung der Geschäftsbücher beim Handelsregister.
• Jahresabschluss: Aufstellung, Genehmigung durch die Gesellschafter und Hinterlegung beim Handelsregister.

Diese Pflichten gelten unabhängig davon, ob die SL Gewinn macht oder ruht. Schon die Existenz der Gesellschaft löst die Buchführungs-, Erklärungs- und Hinterlegungspflichten aus. Alle konkreten Daten in diesem Artikel gelten für ein Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht. Bei einem abweichenden Geschäftsjahr verschieben sich die Termine entsprechend, die relativen Fristen bleiben gleich. Wer noch vor der Gründung steht, findet den Ablauf in der Schritt-für-Schritt-Anleitung zur SL-Gründung. Die SL und ihre laufenden Steuern gehören in den Ratgeber Steuern.

Körperschaftsteuer: die Sätze 2026

Die Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) belastet den Gewinn der Gesellschaft. Bemessungsgrundlage (base imponible) ist dabei nicht eins zu eins der Buchgewinn, sondern das handelsrechtliche Jahresergebnis, das um steuerliche Korrekturen angepasst wird. Auf diese Bemessungsgrundlage wird der Steuersatz angewendet. Der Satz hängt von Art und Größe der Gesellschaft ab. Die folgende Tabelle zeigt die Sätze für 2026. Sie sind Teil einer mehrjährigen Reform (Ley 7/2024) und ändern sich jährlich, weshalb du sie vor der Anwendung prüfen lassen solltest.

Wichtig ist die Unterscheidung zwischen der Kleinstgesellschaft (microempresa) mit einem Umsatz unter 1 Million Euro und der kleinen Gesellschaft (entidad de reducida dimensión) mit einem Umsatz unter 10 Millionen Euro. Beide werden oft verwechselt, haben aber unterschiedliche Sätze. Die Neugründer-Regel mit 15 Prozent gilt im ersten Jahr mit positivem Ergebnis und im darauffolgenden Jahr und nicht für reine Vermögensverwaltungsgesellschaften.

Die Sätze für kleine Gesellschaften sinken in den Folgejahren weiter. Die Kleinstgesellschaft kommt 2027 auf 17 und 20 Prozent, der Satz für die kleine Gesellschaft fällt bis 2029 schrittweise auf 20 Prozent. Welcher Satz in deinem Steuerjahr gilt, solltest du daher jeweils aktuell prüfen, weil die Reform jährlich greift.

Modelo 200: die Jahreserklärung

Die zentrale Steuererklärung der SL ist der Modelo 200, die Jahreserklärung zur Körperschaftsteuer. Die Frist beträgt 25 Kalendertage nach Ablauf von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahresende. Bei einem Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, läuft die Frist also vom 1. bis 25. Juli.

Fällt der 25. Juli auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sich das Ende auf den nächsten Werktag. Für das Geschäftsjahr 2025 zum Beispiel endet die Frist am 27. Juli 2026, weil der 25. ein Samstag ist. Wer die Zahlung per Lastschrift abbuchen lässt (Domizilierung), muss einige Tage früher einreichen. Den genauen Stichtag solltest du jedes Jahr neu prüfen. Für eine neu gegründete SL gilt dieselbe Logik: Die erste Jahreserklärung ist nach Ablauf des ersten Geschäftsjahres fällig, auch wenn die Gesellschaft erst im Laufe des Jahres entstanden ist und nur wenige Monate aktiv war.

Modelo 202: die Vorauszahlungen

Zusätzlich zur Jahreserklärung leistet die SL unterjährig drei Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer (pago fraccionado) über den Modelo 202. Sie sind jeweils im Zeitraum 1. bis 20. April, 1. bis 20. Oktober und 1. bis 20. Dezember fällig.

Für die Berechnung der Vorauszahlung gibt es zwei Methoden. Die eine wendet einen festen Prozentsatz auf die Steuer der letzten Jahreserklärung an und ist der Standard für kleinere Gesellschaften. Die andere berechnet die Vorauszahlung auf den im laufenden Jahr tatsächlich aufgelaufenen Gewinn und ist für umsatzstarke Gesellschaften verpflichtend. Welche Methode für deine SL gilt oder günstiger ist, klärt die steuerliche Beratung. Mit der Jahreserklärung im Folgejahr werden die geleisteten Vorauszahlungen verrechnet. Wichtig: Den Modelo 200 gibt die SL auch in einem Jahr ohne Gewinn ab, die Erklärungspflicht hängt nicht davon ab, ob am Ende Steuer anfällt.

Buchführungspflicht und Geschäftsbücher

Jede SL ist zur doppelten Buchführung (partida doble) nach dem spanischen Kontenrahmen (Plan General de Contabilidad) verpflichtet. Das schreibt das Handelsgesetzbuch (Código de Comercio) vor. Kleinere Gesellschaften dürfen den vereinfachten Kontenrahmen für kleine und mittlere Unternehmen (Plan General de Contabilidad de PYMES) anwenden. Sie führt mehrere Geschäftsbücher (libros contables): das Journal (Libro Diario), das Inventar- und Jahresabschlussbuch (Libro de Inventarios y Cuentas Anuales), das Protokollbuch der Beschlüsse (Libro de Actas) und das Gesellschafterregister (Libro Registro de Socios).

Diese Bücher müssen jährlich beim Handelsregister legalisiert werden, ausschließlich elektronisch. Die Frist dafür ist bei einem Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht, der 30. April. Die Geschäftsbücher sind handelsrechtlich sechs Jahre aufzubewahren. Diese Pflichten sind der Hauptgrund, warum eine SL faktisch immer fachliche Hilfe braucht.

Jahresabschluss: Aufstellung, Genehmigung, Hinterlegung

Der Jahresabschluss (cuentas anuales) besteht mindestens aus der Bilanz (balance), der Gewinn- und Verlustrechnung (cuenta de pérdidas y ganancias) und dem Anhang (memoria). Größere Gesellschaften ergänzen weitere Bestandteile, kleine Gesellschaften dürfen verkürzte Modelle (modelo abreviado) verwenden. Der Abschluss durchläuft drei Stufen mit eigenen Fristen, geregelt im Gesetz über die Kapitalgesellschaften (Ley de Sociedades de Capital):

1. Aufstellung (formulación): Die Geschäftsführung stellt den Jahresabschluss binnen drei Monaten nach Geschäftsjahresende auf, bei Kalenderjahr also bis zum 31. März.
2. Genehmigung (aprobación): Die ordentliche Gesellschafterversammlung (junta general) genehmigt ihn binnen der ersten sechs Monate, bei Kalenderjahr bis zum 30. Juni.
3. Hinterlegung (depósito de cuentas): Binnen eines Monats nach der Genehmigung wird der Jahresabschluss beim Handelsregister hinterlegt, bei Genehmigung am 30. Juni also bis Ende Juli.

Wer den Jahresabschluss nicht hinterlegt, riskiert eine Registersperre (cierre registral): Das Register nimmt dann keine neuen Eintragungen der Gesellschaft mehr an. Zusätzlich drohen Bußgelder. Die genaue Höhe hängt vom Einzelfall ab, die Sperre selbst tritt aber zuverlässig ein.

Gewinn, Geschäftsführer-Vergütung und Dividende

Bei der SL ist sauber zu trennen, auf welcher Ebene was besteuert wird. Der Gewinn der Gesellschaft unterliegt der Körperschaftsteuer. Zahlt sich der Gesellschafter-Geschäftsführer ein Gehalt, mindert diese Geschäftsführer-Vergütung (retribución del administrador) den Gewinn der SL und wird beim Geschäftsführer über die Einkommensteuer und die Sozialversicherung erfasst. Die Einzelheiten dazu, auch die Pflicht zur Anmeldung als Gesellschafter-Geschäftsführer, behandelt der Artikel zum autónomo societario.

Schüttet die SL Gewinn als Dividende aus, wird dieser beim Gesellschafter ein zweites Mal besteuert, über den Spartarif der Einkommensteuer. Diese Doppelbesteuerung ist einer der Kernpunkte des Rechtsform-Vergleichs und dort ausführlich erklärt. Die Stufen des Spartarifs findest du im Artikel zu den IRPF-Steuersätzen.

Verluste und Geschäfte mit dem Gesellschafter

Ein Verlust geht der SL steuerlich nicht verloren. Eine negative Bemessungsgrundlage (base imponible negativa) lässt sich grundsätzlich mit künftigen Gewinnen verrechnen, für hohe Beträge gelten jährliche Obergrenzen. Auch in einem Verlustjahr bleibt die Pflicht zur Jahreserklärung und zur doppelten Buchführung bestehen.

Ein eigener Prüfpunkt sind Geschäfte zwischen der SL und ihrem Gesellschafter, etwa wenn der Alleingesellschafter seiner eigenen Gesellschaft etwas in Rechnung stellt oder ihr ein Darlehen gibt. Solche verbundenen Geschäfte (operaciones vinculadas) müssen zu marktüblichen Preisen (valor de mercado) abgewickelt und dokumentiert werden, sonst kann das Finanzamt sie korrigieren. Gerade bei der Ein-Personen-SL ist das relevant, weil die Vergütung des Gesellschafter-Geschäftsführers ebenfalls darunterfällt. Übersteigen solche Geschäfte bestimmte Schwellen, sind sie zusätzlich über eine eigene informative Erklärung (Modelo 232) anzugeben. Die Einzelheiten dazu behandelt der Artikel zum Gesellschafter-Geschäftsführer.

Der Pflichten-Kalender der SL

Die folgende Übersicht fasst die wichtigsten Fristen eines Geschäftsjahres zusammen, das dem Kalenderjahr entspricht.

Warum die SL fast immer einen Steuerberater braucht

Der spanische Kontenrahmen, die Legalisierung der Bücher, die Hinterlegung des Jahresabschlusses und der Modelo 200 sind nichts, was sich nebenbei laienkonform erledigen lässt. Anders als ein Selbstständiger mit einfacher Buchführung braucht eine SL in der Praxis eine laufende steuerliche Beratung oder Buchhaltung. Eine Asesoría übernimmt typischerweise die laufende Buchhaltung, erstellt den Jahresabschluss, reicht den Modelo 200 und die Vorauszahlungen ein und kümmert sich um die Legalisierung der Bücher und die Hinterlegung. Versäumte Fristen oder eine fehlende Hinterlegung kosten schnell mehr als das Honorar. Die Kosten dafür sind ein fester Bestandteil des SL-Betriebs und gehören in jede Kalkulation.

Welche Dienstleister die Buchhaltung und die Steuererklärungen übernehmen und was sie kosten, vergleicht der Artikel zu den Dienstleistern rund um die Firmengründung. Eine steuerliche Beratung oder einen Verwaltungsdienstleister für die laufende Buchhaltung findest du im Verzeichnis und kannst mehrere Anbieter vergleichen.

FAQ

Wie hoch ist die Körperschaftsteuer in Spanien 2026?

Der allgemeine Satz liegt 2026 bei 25 Prozent. Neugegründete Gesellschaften zahlen in den ersten beiden Gewinnjahren 15 Prozent. Kleinstgesellschaften mit einem Umsatz unter 1 Million Euro zahlen 19 Prozent auf die ersten 50.000 Euro und 21 Prozent auf den Rest. Die Sätze ändern sich jährlich.

Zahlt eine neu gegründete SL weniger Körperschaftsteuer?

Ja. Eine neugegründete Gesellschaft zahlt im ersten Jahr mit positivem Ergebnis und im darauffolgenden Jahr 15 Prozent statt 25 Prozent. Die Regel gilt nicht für reine Vermögensverwaltungsgesellschaften.

Was ist der Unterschied zwischen Modelo 200 und Modelo 202?

Der Modelo 200 ist die jährliche Körperschaftsteuererklärung, abzugeben bei Kalenderjahr vom 1. bis 25. Juli. Der Modelo 202 sind die drei unterjährigen Vorauszahlungen im April, Oktober und Dezember, die später mit der Jahreserklärung verrechnet werden.

Wann muss die SL den Modelo 200 abgeben?

Die Frist beträgt 25 Kalendertage nach Ablauf von sechs Monaten nach dem Geschäftsjahresende, bei Kalenderjahr also vom 1. bis 25. Juli. Fällt der 25. auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt sich das Ende. Bei Lastschrift ist früher einzureichen.

Muss eine SL den Jahresabschluss veröffentlichen?

Ja. Die SL hinterlegt ihren genehmigten Jahresabschluss beim Handelsregister, binnen eines Monats nach der Genehmigung durch die Gesellschafterversammlung. Der Abschluss wird damit öffentlich einsehbar.

Was passiert, wenn ich die cuentas anuales nicht hinterlege?

Das Handelsregister sperrt dann neue Eintragungen der Gesellschaft (Registersperre). Zusätzlich drohen Bußgelder, deren Höhe vom Einzelfall abhängt. Die Hinterlegung sollte deshalb fristgerecht erfolgen.

Quellen

• Agencia Tributaria (AEAT): Körperschaftsteuersatz (tipo impositivo), Modelo 200 und Modelo 202.
• Boletín Oficial del Estado (BOE): Código de Comercio zur Buchführungspflicht.
• BOE: Ley de Sociedades de Capital (RDL 1/2010), Art. 253, 272, 279 zu Aufstellung, Genehmigung und Hinterlegung des Jahresabschlusses.

Zuletzt aktualisiert: 18.06.2026

Keine Steuerberatung - Einzelfall prüfen lassen. Die Körperschaftsteuersätze ändern sich durch eine mehrjährige Reform jährlich, und einzelne Fristen verschieben sich je nach Kalender. Die Angaben entsprechen dem Recherchestand 2026. Lass die Steuersätze, Fristen und die Buchführung deiner SL von einer steuerlichen Beratung prüfen.